Am 4. Juli 2025 wurde das „OBBBA“ (One Big Beautiful Bill Act) unterzeichnet und bringt umfassende Steuerreformen mit sich, einschließlich der dauerhaften Verlängerung mehrerer TCJA (Tax Cuts and Jobs Act) Vorschriften sowie neuer Maßnahmen, die mit dem Wahlprogramm 2024 von Präsident Trump im Einklang stehen. Nachfolgend finden Sie eine Übersicht der wichtigsten Änderungen für Unternehmen und Privatpersonen.
100 % Sonderabschreibung dauerhaft verlängert: Unternehmen können qualifizierte Anlagegüter, die nach dem 19. Januar 2025 erworben wurden, nun dauerhaft vollständig abschreiben. Zuvor wäre die Sonderabschreibung schrittweise von 100 % (2022) auf 20 % (2026) und 0 % (2027) gesunken. Für das erste nach dem 19. Januar 2025 endende Wirtschaftsjahr kann übergangsweise eine reduzierte Sonderabschreibung von 40 % oder 60 % gewählt werden (abhängig vom Wirtschaftsgut).
Ausweitung der Sonderabschreibung auf Produktionsimmobilien: Die 100 %ige Sonderabschreibung gilt nun auch für Gebäude, in denen produziert wird, wenn: – Baubeginn nach dem 19. Januar 2025 und vor dem 1. Januar 2029 liegt – Inbetriebnahme vor dem 1. Januar 2031 erfolgt – „Recapture Rule“: Die Immobilie mindestens 10 Jahre für den qualifizierten Zweck genutzt wird, andernfalls erfolgt eine rückwirkende Besteuerung – Büroräume, Verwaltungs- und Vertriebsflächen sind ausgenommen
Section 179-Abschreibung: Die maximale Sofortabschreibung wird von 1,16 Mio. USD auf 2,5 Mio. USD erhöht. Der sog. „Phase-out“ Betrag, demnach der Betrag ab dem die Sofortabschreibung abschmilzt liegt nun bei 4 Mio. USD statt 2,89 Mio. USD.
Zinsschranke (Section 163(j)):
F&E-Kosten:
Limit des Spendenabzug für Kapitalgesellschaften: Nur Spenden, die 1 % des zu versteuernden Einkommens übersteigen, sind abzugsfähig.
Erhöhung der 1099-Meldegrenze: Schwelle für Formulare 1099-NEC und 1099-MISC steigt von 600 USD auf 2.000 USD (ab 2025, inflationsindexiert ab 2026) (1099 dient der Meldung von Einkünften, die nicht über ein reguläres Angestelltenverhältnis laufen)
Erweiterung der „Advanced Manufacturing Investment Credit“ (CHIPS Act):
Opportunity Zone Program – Förderprogramm für wirtschaftlich benachteiligte Gebiete – verlängert und erweitert:
New Markets Tax Credit: Wird nun dauerhaft in das Steuergesetz übernommen. Das Programm fördert Investitionen in wirtschaftlich benachteiligten Gebieten und wurde im Jahr 2000 ursprünglich eingeführt.
Credit für Familien- und Krankheitsbedingte Lohnfortzahlung: Der bereits existierende Credit für Unternehmen, die bezahlte Familien- und Krankheitsbedingte Lohnfortzahlung anbieten wird erweitert.
Streichung von Section 899: Die geplante „Vergeltungssteuer“ gegen Länder mit Pillar-Two-Steuern wurde gestrichen (G7-Einigung).
Anrechnung ausländischer Steuern (FTCs):
GILTI (Global Intangible Low-Taxed Income):
FDII (Foreign-Derived Intangible Income):
BEAT-Steuer (Base Erosion and Anti-Abuse Tax): Bleibt dauerhaft bei 10,5 % (statt Erhöhung auf 12,5 % ab 2026)
Downward Attribution:
Look-Through-Regel für CFCs (controlled foreign corporations):
Anpassung der „Pro Rata“-Zurechnung: Besteuerung von Subpart F income (z.B. Einkünfte eines US Gesellschafters an ausländischen Tochtergesellschaften in Form von Dividenden, Zinsen) erfolgt nun anteilig nach Besitzzeitraum im Jahr (nicht mehr nur bei Besitz am Jahresende), womit ein wesentliches Steuerschlupfloch geschlossen wurde.
Kürzung der grünen Steuerförderung aus dem IRA (Inflation Reduction Act):
Einkommensteuersätze bleiben dauerhaft niedrig: Die Sätze von 10 %, 12 %, 22 %, 24 %, 32 %, 35 % und 37 % bleiben auch nach 2025 bestehen.
SALT- (State and Local Taxes) Abzugsobergrenze:
PTET-Wahlen (Pass-Through Entity Tax Election): Keine neuen Einschränkungen
QBI (Qualified Business Income)-Abzug (Section 199A):
Begrenzung übermäßiger Betriebsverluste (Excess Business Loss (EBL): Bestimmung wie viel Verlust zwischen verschiedenen Einkünften verrechnet werden darf wurde dauerhaft verlängert
Standard Deduction (=Arbeitnehmer-Pauschbetrag) (2025):
Persönliche Freibeträge:
Alternative Minimum Tax (AMT): Höhere Freibeträge dauerhaft ab 31.12.2025
Kinder-Steuergutschrift:
Hypothekenversicherung: Prämien dauerhaft als Zinskosten absetzbar
Spendenabzug trotz Arbeitnehmer-Pauschbetrag: Ab 2026 bis zu 1.000 USD Spenden abzugsfähig zusätzlich zum Arbeitnehmer-Pauschbetrag
Trinkgeld & Überstunden:
Trump-Konten:
1 % Verbrauchssteuer auf Auslandszahlungsanweisungen („Money Orders“): Gilt für Geldsendungen via Money Orders von Privatpersonen ins Ausland
Zinsabzug auf Autokredite:
Erbschaftsteuer
Rödl & Partner Tax Matters, Volume 2025-9, published July 7, 2025
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